IDW RS BFA 1 – Han­dels­recht­li­che Behand­lung von Kre­dit­de­ri­va­ten im Nichthandelsbestand

Vor weni­gen Tagen hat der Ban­ken­fach­aus­schuss des Insti­tuts der Wirt­schafts­prü­fer e.V. (IDW) eine über­ar­bei­te­te Stel­lung­nah­me zur han­dels­recht­li­chen Behand­lung von Kre­dit­de­ri­va­ten im Nicht­han­dels­be­stand ver­öf­fent­licht (IDW Fach­nach­rich­ten Heft 5/2015). Wirt­schafts­prü­fer haben sich grund­sätz­lich an die dort nie­der­ge­leg­te Berufs­auf­fas­sung zu hal­ten. Dies regelt § 4 Abs. 9 der Sat­zung des IDW sowie der Prü­fungs­stan­dard IDW PS 201.

Der über­ar­bei­te­te Stan­dard ist grund­sätz­lich nach dem Ver­wen­dungs­zweck geglie­dert. Es wird – dies ist eine der Neue­run­gen – nun zwi­schen frei­ste­hen­den Kre­dit­de­ri­va­ten und der Behand­lung als erhal­te­ne Kre­dit­si­cher­heit unter­schie­den, sofern (beim Siche­rungs­neh­mer) aus­schließ­lich das Aus­fall­ri­si­ko abge­si­chert wird. 

Neben Ein­zel­fra­gen zu Cre­dit Default Swaps und Cre­dit Lin­ked Notes behan­delt IDW RS BFA 1 auch Prä­mi­en­zah­lun­gen und Aus­gleichs­leis­tun­gen aus Kre­dit­de­ri­va­ten (inkl. Beson­der­hei­ten bei Total Return Swaps und Cre­dit Lin­ked Notes).

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